8(499)110-20-64

Доходы и расходы тсж на усн: что это, минусы и плюсы деятельности при упрощенной системе, учет поступающих средств и отчетность(2018г)

Содержание

Какие налоги платит ТСЖ и какая из систем выгоднее?

Какие налоги платит ТСЖУСН для ТСЖ обладает несомненными преимуществами, но общая система имеет свои плюсы и иногда может оказаться более выгодной. При выборе схемы налогообложения надо учесть 7 основных отличий – это поможет принять оптимальное решение.

Товарищество собственников жилья создается не с целью извлечения прибыли, тем не менее оно не освобождено от уплаты налогов. ТСЖ может использовать одну из двух систем: общую (ОСНО) или упрощенную (УСН), – и выбор здесь не так уж очевиден. Попробуем разобраться в особенностях каждого варианта налогообложения ТСЖ и проиллюстрируем решение вопроса на конкретных примерах.

Налоги, уплачиваемые при общей системе

Сначала рассмотрим, какие налоги платит ТСЖ при общей системе налогообложения, поскольку данный вариант используется «по умолчанию» и может применяться всеми налогоплательщиками. Основных налогов – три:

  • на прибыль;
  • на добавленную стоимость (НДС);
  • на имущество.

Дополнительно в бюджет перечисляются НДФЛ и страховые взносы за работников.

Налог на прибыль – 20% от прибыли. При вычислении прибыли к учету принимаются все обоснованные и подтвержденные документально затраты.

Налог на добавленную стоимость (18%) перечисляется в бюджет только из стоимости работ и услуг, которые выполняются собственными силами.

В пределах стоимости работ, выполняемых сторонним лицом (подрядчиком), можно воспользоваться льготой по НДС. Если квартальная выручка не превышает 2 млн руб.

, организация в целом может получить освобождение от НДС в силу ст. 145 НК РФ. Это избавит от сложного налогового учета и дополнительной отчетности.

Налог на имущество (ставка устанавливается регионом, может достигать 2,2%) возникает при наличии основных средств. На практике владельцы квартир редко идут на покупку имущества в собственность товарищества. Приобретение дорогостоящей техники и оборудования окупается долго, и такие работы в основном осуществляются подрядными организациями.

НДФЛ и взносы в ПФР и ФСС – исчисляются и уплачиваются на общих основаниях. ТСЖ в данном случае ничем не отличается от коммерческой организации: если есть работники, то на фонд оплаты труда начисляются взносы, с выплаченного заработка перечисляется 13% НДФЛ.

Что упрощает УСН?

Упрощенная система налогообложения сокращает объем налогового учета и отчетности, оплате подлежат:

  • единый налог;
  • НДФЛ и страховые взносы.

Упрошенную систему в 2017 году ТСЖ может применять, если отвечает критериям: выручка менее 120 млн руб., сотрудников не более 100, стоимость основных средств 100 млн руб. и меньше.

Объектом налогообложения выступает доход либо доход, уменьшенный на величину расходов. Ставки при этом разные: 6% в первом случае и 15% – во втором. Это стандартный размер, на уровне региона они могут быть снижены.

ТСЖ – это некоммерческое лицо, применение УСН «доходы» здесь не оправдано. Практически все поступающие средства направляются на покрытие затрат, норма прибыли стремится к нулю, поэтому чаще применяют УСН «доходы минус расходы».

Существенное отличие «упрощенки» – в учитываемых затратах: их меньше. Налоговым кодексом для УСН определен «закрытый» перечень (в п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это означает, что если возникли траты, не приведенные в НК РФ – принять их к вычету нельзя.

НДФЛ и взносы в ПФР и ФСС рассчитываются в обычном порядке, за исключением размера страховых тарифов: они могут быть снижены с 30 до 20% (это не касается взносов за травматизм и профзаболевания, но их тариф не так велик – 0,2%).

Пониженный тариф в размере 20% применяется, если:

  • не менее 70% выручки идет от управления недвижимостью,
  • выручка не превысила 79 млн руб. в 2016 г. / 120 млн руб. в 2017 г.

Плюсы и минусы вариантов налогообложения: 7 основных отличий

На выгодность той или иной системы, влияют несколько показателей. Все отличия необходимо учитывать в совокупности, поскольку больший размер ставки при ОСНО иногда может компенсироваться меньшей налоговой базой.

Таблица 1. Отличия традиционной и упрощенной систем налогообложения

Фактор Налог на прибыль УСН «доходы – расходы»
Перечень расходов [+] не ограничен [–] «закрытый»
Перенос убытков на следующий год [+] возможен [–] не осуществляется
Минимальный налог [+] ноль [–] 1% от доходов
Ставка [–] 20% [+] не более 15%
Возможность применять пониженные тарифы на страховые взносы [–] отсутствует [+] есть
Дополнительная налоговая нагрузка [–] НДС, налог на имущество [+] освобождение от НДС и имущественного налога
Объем учета и отчетности [–] больше [+] меньше

Отдельно стоит отметить налоговый учет при УСН: в основном он сводится к заполнению одного регистра – Книги учета доходов и расходов.

При ОСНО, а особенно в случае отсутствия освобождения от НДС, членам товарищества придется столкнуться с увеличением затрат на оплату бухгалтеру либо бухгалтерской фирме.

На что начисляются налоги: особенности расчета для ТСЖ

Все поступления при управлении многоквартирным домом можно разделить на три вида.

  1. Целевые поступления – к таким относятся, в частности, взносы на капремонт и бюджетные ассигнования. Согласно НК РФ они не учитываются при налогообложении.
  2. Коммунальные услуги – могут оплачиваться жильцами тремя способами:напрямую поставщикам без участия ТСЖ, это самый распространенный вариант;по агентскому договору на прием платежей, товарищество выступает посредником. В выручку попадает в этом случае только установленное агенту вознаграждение, которое может быть символическим;перечисляться ТСЖ, тогда они полностью относятся к выручке, а плата сторонним организациям за электричество, газ, отопление и воду – к расходам. Налоговые платежи при ОСНО или УСН «доходы минус расходы» рассчитываются с разницы, если она предусмотрена.
  3. жилья – в полной сумме относится к выручке ТСЖ.

Последний вид поступлений – на содержание общедомового имущества – оказывает самое большое влияние на налоговую оптимизацию, поскольку именно эти операции чаще всего формируют прибыль или убыток в деятельности ТСЖ.

Выбор системы налогообложения: считаем выгоду

В вопросах налогообложения всегда хочется пойти более простым путем и остановиться на УСН. Но решение об использовании упрощенной системы должно быть подтверждено расчетами, несмотря на более низкую ставку.

Пример 1. С владельцами квартир заключены агентские соглашения на прием коммунальных платежей. Вознаграждение посреднику – 0,5%. Организация освобождена от НДС и при «упрощенке» имеет право на льготные тарифы по взносам в соцстрах. Ставка УСН – 15%.

Таблица 2. Приход денежных средств, за исключением целевых, за год

Поступления Сумма, тыс. руб.
имущества многоквартирного дома 1 296
Стоимость коммунальных услуг 4 752
Агентское вознаграждение товарищества 24
Платные работы (установка сантехники, уборка и прочее) 72
Итого 6 144

Таблица 3. Затраты в течение года, за исключением трат целевых средств

Расходы Сумма, тыс. руб
Платежи поставщикам коммунальных услуг 4 752
Покупка материалов для текущей деятельности и платных работ 328
Заработная плата, включая НДФЛ 730
Связь (телефония, почта и пр.) 2
Итого 5 812

Стоимость коммунальных услуг не включается в выручку и затраты, поскольку ТСЖ является в данном случае посредником.

Таблица 4. Платежи в бюджет, уплачиваемые товариществом

Показатель Сумма, тыс. руб. УСНОСНО
Поступления, подлежащие налогообложению(из табл. 2, исключая коммунальные услуги) 1 392 1 392
Страховые взносы с заработной платы 147 220
Расходы, принимаемые к учету(из табл. 3, исключая коммунальные услуги, плюс страховые взносы) 1 207 1 280
Налоговая база 184 111
Налог к уплате (за год) 28 22
Всего перечислено в бюджет с учетом взносов 175 243

Вывод: выгодно применять упрощенную систему – экономия возникает из-за пониженных тарифов на взносы в соцстрах.

Пример 2. Условия аналогичны предыдущему варианту, но ТСЖ не нанимает собственных сотрудников, а привлекает аутсорсинговую компанию. В течение года данные расходы составили 950 тыс. руб.

В НК РФ указанный вид затрат не содержится в перечне НК РФ, следовательно учесть при расчете единого налога – нельзя. В этом случае сумма, подлежащая уплате за год, составит 159 тыс. руб. Тогда как налог на прибыль при аналогичных тратах будет равен 22 тыс. руб.

Пример 3. С собственниками жилья не оформлены агентские соглашения, вознаграждение агента – отсутствует.

Обществом дополнительно закуплены инвентарь и материалы на сумму 100 тыс. руб., а все работы выполняются подрядчиками (сумма затрат равна расходам на заработную плату).

Таблица 5. Налоги, уплачиваемые товариществом без «посреднической» схемыПоказательСумма, тыс. руб.УСНОСНО

Показатель Сумма, тыс. руб. УСНОСНО
Доходы, подлежащие налогообложению(итого из табл. 2, исключая агентские) 6 120 6 120
Расходы, принимаемые к учету(итого из табл. 3 + 100 тыс. руб.) 5 912 5 912
Налоговая база 208 208
Налог к уплате (за год) 61 42

В данном случае на УСН общество заплатит минимальный налог – 1% от дохода, и налоговые отчисления окажутся выше, чем при традиционной системе.

Рисунок 1. Сравнение налоговой нагрузки ТСЖ по данным рассмотренных в статье примеров

Выгодность использования УСН зависит от нескольких факторов, в том числе:

  • установленной в регионе ставки;
  • вероятности получения убытков или минимальной прибыли, при которой придется оплачивать «минимальный 1%» от дохода;
  • возможность освобождения от НДС и применения пониженных тарифов в пенсионный фонд и фонд соцстраха.

Выбор схемы налогообложения требует подробного анализа перечислений в бюджет для каждого конкретного случая. Только тогда решение будет эффективным и выгодным для домовладельцев.

Источник: http://MoneyMakerFactory.ru/articles/nalogi-tsj/

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году

Чтобы жизнь в многоквартирных домах текла своим чередом, требуется непрерывно решать серьезные задачи: обеспечивать граждан теплом, водой и электроэнергией, обслуживать общедомовое оборудование и пространство, проводить ремонтные работы. Справиться с ними призвана специально созданная организация – товарищество собственников жилья, решение об образовании которой принимается на общем собрании (ст. 135, 161 ЖК РФ).

Деятельность ТСЖ финансируется за счет обязательных платежей и членских взносов, размер которых определяется анием. Организация относится к разряду некоммерческих: она может получать прибыль, но не вправе выплачивать дивиденды.

ТСЖ получает следующие виды доходов:

  • членские взносы;
  • квартплату и коммунальные платежи;
  • поступления от хозяйственной деятельности;
  • субсидии из бюджета;
  • иные доходы.

Все поступающие деньги направляются на оплату коммунальных услуг, содержание общедомовых территорий, ремонт. Прибыли не образуется.

Налоговое законодательство оставляет за ТСЖ право перейти на упрощенную систему налогообложения. Это дает возможность оптимизировать величину бюджетных платежей и упростить бухгалтерский учет.

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году: важные нюансы

Регулярные поступления на ремонт и содержание помещений, получаемые ТСЖ, по-разному влияют на налогооблагаемую базу. Законодательство выделяет два варианта:

  • Если деньги перечисляют члены товарищества, поступления считаются полученными в рамках уставной деятельности и не подлежат налогообложению в рамках «упрощенки».
  • Средства, поступающие на ремонт от лиц, не ставших членами некоммерческой структуры, не входят в число исключений и облагаются единым налогом.

Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, товариществу следует вести раздельный учет по двум группам плательщиков. Если он не будет налажен, все получаемые доходы придется включить в налоговую базу (согласно разъяснениям Минфина в Письме 03-11-04/2/59 от 2006 г.).

Члены товарищества вправе вносить в ТСЖ пожертвования на решение уставных задач. Эти поступления относятся к категории целевых и не облагаются упрощенным налогом. Если финансовая помощь приходит из государственного бюджета, она включается в состав доходов для расчета квартальных платежей по УСН.

Много вопросов вызывает учет сумм, поступающих от жильцов за коммунальные услуги. В разъяснениях Минфина указывается, что они включаются в расчет единого налога. На практике есть примеры судебных дел, выигранных товариществами: суды принимают решения, что эти суммы не формируют прибыли некоммерческой организации и не должны увеличивать налогооблагаемую базу.

Если ТСЖ использует тип УСН «Доходы минус расходы», оно вправе включить в состав расходов суммы, уплаченные поставщикам коммунальных услуг. Организации, выбравшие модель «Доходы», могут попытаться оспорить позицию Минфина и ИФНС в суде.

Важно! Чтобы не спорить с налоговиками, можно заключить с каждым жильцом посреднический договор, прописывающий обязанность товарищества приобретать услуги от поставщиков и право получать за это агентское вознаграждение.

Если ТСЖ имеет в штате слесарей, сантехников, электриков, оно может оказывать жильцам платные услуги, стоимость которых указывается в прайс-листе. Такие доходы включаются в расчет УСН.

Как уменьшить размер налога?

Компании, выбравшие тип УСН «Доходы», вправе уменьшить итоговую сумму единого налога на размер взносов, перечисленных в ПФР, ФСС и ФФОМС за сотрудников, но не более чем наполовину.

ТСЖ, применяющие модель «Доходы минус расходы», могут включить взносы в состав расходов и уменьшить на их объем налогооблагаемую базу.

Для ТСЖ независимо от выбранного вида «упрощенки» существует возможность уплаты взносов по льготному тарифу. Для этого необходимо соблюдение условия: не менее 70% доходов некоммерческой организации должны составлять поступления от управления многоквартирным домом.

Особенности бухучета в ТСЖ

Для отражения основных операций, связанных с деятельностью товарищества, используются следующие проводки:

1. Начисление взносов к получению, включая платежи на ремонт жилья

Д 76 – К 86

2. Поступление взносов от членов товарищества (кроме платежей за капитальный ремонт)

Д 50 (51) – К 76

3. Учет поступивших средств от жильцов на капремонт

Д 55 – К 76

4. Расходование средств на решение уставных задач

Д 20 (26) – К 60 (76)

5. Списание расходов, связанных с уставной деятельностью, в счет поступившего целевого финансирования

Д 86 – К 20 (26).

Если ТСЖ ведет предпринимательскую деятельность, выручка от нее собирается на 90 счете.

Особого внимания требует отражение платежей, поступивших за коммунальные услуги. Если в уставе товарищества не прописана его обязанность снабжать жильцов теплом, электроэнергией и т.д., бухгалтер формирует следующие проводки:

  • Д 62 (76) – К (90) – начисление коммунальных платежей;
  • Д 50 (51) – К 62 (76) – поступление средств от жильцов.

Полученные деньги включаются в состав доходов и увеличивают единый налог. Чтобы оптимизировать налогообложение, компания может заключить с жильцами агентские договора. В этом случае проводки будут выглядеть так:

  • Д 76 – К 62 – начисление;
  • Д 76 – К 90 – отражение агентского вознаграждения;
  • Д 50 (51) – К 76 – получение платежей от жильцов.

При таком подходе в состав «упрощенных» доходов включается только агентское вознаграждение.

Важно! ТСЖ обязано вначале заключить договора с жильцами и лишь потом подписать соглашения с поставщиками коммунальных услуг.

Бухучет в управляющей компании на УСН базируется на тех же принципах и проводках, что и в случае с товариществом собственников жилья. Выбор типа структуры, отвечающей за нормальное функционирование жилого дома, производится общим собранием жильцов.

пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/spravochn/buhuchet-v-tszh-uproshhenka-provodki-2017.html

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2016 году

Товарищество собственников жилья – это некоммерческая компания, объединение владельцев квартир в многоквартирном здании с целью общего управления:

  • общей собственностью в доме;
  • собственностью владельцев квартир в нескольких домах.

Также, товарищество создается для обеспечения:

  • пользования и распоряжения общей собственностью;
  • осуществления работ по содержанию и обеспечению сохранности данного имущества;
  • предоставления услуг коммунального характера;
  • для осуществления другой деятельности.

Естественно, что руководителей таких объединений интересует, как будет осуществляться налогообложение ТСЖ при УСН в 2016-2017 году. Попробуем разобраться в этом вопросе.

Переход товарищества на упрощенку

Перейти на упрощенный режим ТСЖ может по собственному желанию. Для перехода на него с общего режима необходимо написать заявление в налоговые органы. Время, в течение которого нужно это сделать, зависит от того налогового режима, на котором находится компания в данный момент.

Так, например, если она применяет общую систему налогообложения, крайний срок подачи заявления — тридцать первое декабря, т.к. в этом случае переход возможен только с начала нового года. Но эти правила только по отношению к уже работающим организациям.

Вновь зарегистрированные компании должны подать такое заявление в течение тридцати дней после постановки на учет.

Стоит помнить, что далеко не все желающие компании могут осуществлять свою деятельность на УСН. Товарищества собственников жилья имеют право переходить на упрощенный режим, но только в том случае, если соблюдены все условия перехода. Для перехода нужно:

  • среднесписочная численность сотрудников менее ста человек;
  • остаточная цена активов организации – не более ста миллионов рублей;
  • прибыль не более шестидесяти миллионов рублей.

Другие налоги

Если ТСЖ перешло на упрощенку, это не значит, что оно не должно платить другие налоги. При использовании УСН нет необходимости уплачивать только три налога:

  1. налог на имущество компании;
  2. налог на прибыль (кроме налога, платящегося с дивидендов);
  3. НДС, за исключением налога, подлежащего уплате:
  • при ввозе продукции в Россию;
  • при ведении деятельности по договору какого-либо товарищества;
  • по причине исполнения обязательств налогового агента.

Остальные налоги уплачиваются упрощенцами в том же порядке, что и общережимниками.

Теперь рассмотрим, как ТСЖ на УСН должно учитывать свои доходы.

Оплата содержания и ремонта квартир

Обязанность платить за ремонт дома и его содержания ложится на всех жителей дома (и на членов ТСЖ, и на обычных жителей). Налоговый учет полученных денежных средств находится в прямой зависимости от того, кто заплатил.

Денежные средства, полученные от участников ТСЖ, являются членскими взносами на внутренние нужды товарищества. Для целей налогового учета такие взносы являются целевыми поступлениями. Налогом УСН они не облагаются, следовательно, в книгу учета расходов и доходов они не вносятся.

Если взносы приняты от жителей дома, не являющихся членами ТСЖ, они включаются в доходы, подлежащие налогообложению, так как не попадают под льготу.

Поступления на безвозмездной основе

Если пожертвования поступают от участников ТСЖ, их не требуется включать в доходы. Следовательно, налогообложению они не подлежат. Если сторонняя организация безвозмездно выполняет для ТСЖ какие-либо работы, их цена не включается в налогооблагаемые доходы.

Оплата жилья и коммунальных услуг

Все граждане, а также организации, должны вовремя оплачивать коммунальные услуги и проживание начиная с того времени, когда они начали проживать в квартире.

Финансовое ведомство считает, что такие платежи являются выручкой от реализации. В связи с этим ее нет необходимости учитывать при расчете налога УСН.

По мнению чиновников, такие поступления должны облагаться налогом, поскольку не являются целевыми.

По данному вопросу имеются судебные решения, в соответствии с которыми налоговики проиграли данный спор. Судьи объяснили это так: ТСЖ, получая оплату за коммунальные услуги, само не оказывает этих услуг.

Оно только выступает в роли агента тех компаний, которые оказывают эти услуги. При этом у ТСЖ не возникает финансовой выгоды.

В связи с этим судью пришли к выводу, что такие платежи не должны облагаться налогом по упрощенке.

В некоторых случаях, если вы решили не учитывать вышеуказанные платежи для целей налогообложения, может потребоваться доказывать свою позицию в суде. Для этого нужно иметь при себе документы:

  • устав товарищества (для подтверждения осуществления некоммерческой деятельности);
  • смета затрат и поступлений;
  • счета, подтверждающие оплату коммунальных услуг;
  • документы бухучета (для подтверждения целевого расходования денег);
  • внутренний документ, который регулирует порядок ведения раздельного учета.

Прибыль от предпринимательской деятельности

Несмотря на то, что товарищество – это некоммерческая компания, оно имеет право на осуществление предпринимательской деятельности и на заработок денег. Однако список такой деятельности, которой товарищество имеет право заниматься, ограничен. ТСЖ может заниматься только:

  • обслуживанием и ремонтом квартир в многоквартирных зданиях;
  • постройкой дополнительных комнат в многоквартирных зданиях;
  • сдачей в аренду квартир в многоквартирных зданиях.

Доходы от этой деятельности формируют дополнительные доходы товарищества. Также, товарищество может заниматься предпринимательской деятельностью в том случае, если среди его членов есть сантехники, слесари и электрики. Цена услуг обязательно должна быть определена во внутреннем документе.

Доходы от такой деятельности обязательно должны быть включены в налоговую базу УСН.

Взносы страхового характера

Товарищества, используя упрощенный режим, могут воспользоваться понижающим коэффициентом, но для этого необходимо соблюсти одно требование. Прибыль с управления недвижимостью должна быть более 70% от всех доходов. При этом подразумеваются именно те доходы, которые идут в учет при упрощенке.

Из этого можно сделать вывод: товарищество может уплачивать взносы на страхование с понижающим коэффициентом, если находится на упрощенке и получает налогооблагаемый доход от управления многоквартирным зданием.

К примеру, товарищество может учитывать платежи от жильцов за коммунальные услуги в качестве прибыли от оказания услуг.

В случае существования товарищества только за счет целевых платежей, оно не может применить понижающий коэффициент и вносы должно платить по обычным ставкам.

Стоит отметить, что при использовании налоговой базы «доходы-расходы» страховые вносы можно включать в расходы. Никаких особых требований для этого выполнять не нужно. В связи с этим их можно списывать сразу после уплаты.

При использовании налоговой базы «доходы» товарищество может уменьшить налог на 50% от суммы взносов на страховку.

Есть ситуации, которые требуют особого внимания. Если товарищество выступает в роли агента, оно не должно учитывать взносы за коммунальные услуги. Оно должно заключить с жителями дома посредническое соглашение на предоставление услуг, а потом подписать договор с коммунальными организациями на получение услуг.

При осуществлении уставной деятельности, а также предпринимательской, товарищество обязано вести раздельный учет.

Источник: https://okbuh.ru/usn/nalogooblozhenie-tszh

Основные правила ведения бухучета в ТСЖ (нюансы)

Бухучет в ТСЖ решает 2 основные задачи: формирование отчета о финансовой деятельности для членов товарищества и сдачу регламентированной отчетности в контролирующие органы. Об особенностях решения этих задач в ТСЖ — эта статья.

Цели и задачи некоммерческой организации — ТСЖ

Товарищество собственников жилья — ТСЖ — традиционно создается в городских условиях, в многоквартирных домах. Однако возможны ситуации, когда в ТСЖ объединяются и собственники частных жилых строений, объединенных по какому-либо признаку (например, занимающие соседние земельные участки в населенном пункте).

Основной целью такого объединения является эффективное совместное управление принадлежащей товарищам жилой недвижимостью.

Реализация цели ставит перед участниками ТСЖ такие основные задачи:

  • содержание имущества ТСЖ;
  • ремонт имущества ТСЖ;
  • создание комфортных условий проживания и пользования имуществом для всех собственников.

Помимо основных целей, определяющих некоммерческую направленность деятельности ТСЖ (товарищи ведут деятельность для самих себя), возможны ситуации, когда ТСЖ извлекает доход. Например:

  • получает вознаграждение за размещение на здании рекламы, за использование имущества для оказания услуг интернета, кабельного телевидения, коммерческой телефонии и т. п.;
  • сдает в аренду относящиеся к имуществу нежилые помещения;
  • оказывает платные услуги жильцам (например, по мелкому ремонту в квартирах).

Бухгалтерский учет и отчетность в ТСЖ (нюансы)

Особенности ведения деятельности определяют нюансы организации бухучета в ТСЖ.

Одной из главных задач является формирование финансового отчета (обычно за год), представляющего товарищам полную и достоверную информацию о деятельности ТСЖ. Помимо этого, бухгалтерия ТСЖ готовит смету доходов и расходов ТСЖ на следующий год. Смета утверждается на общем собрании товарищей и в дальнейшем является основным планово-расчетным документом при ведении бухучета ТСЖ.

ВАЖНО! Информация об исполнении сметы доходов и расходов ТСЖ за отчетный год, помимо представления собственникам, должна быть опубликована:

  • на сайте ТСЖ (если есть);
  • на сайте reformagkh.ru.

Проверку смет производит территориальная инспекция по жилищному надзору. Форма отчета для публикации установлена приказом Минстроя России «Об утверждении форм раскрытия информации в сфере управления многоквартирными домами» от 22.12.2014 № 882/пр.

Кроме того, бухгалтерия ТСЖ обеспечивает представление отчетности и расчеты с налоговыми органами и внебюджетными «зарплатными» фондами. Несмотря на некоммерческую суть деятельности, ТСЖ в любом случае отчитывается и рассчитывается:

  • с ИФНС — по 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и среднесписочной численности;
  • с ФСС — по 4-ФСС;
  • с ПФР — по РСВ-1 и СЗВ-М.

Как можно заметить, все эти расчеты связаны с выплатой зарплаты лицам, занятым в обеспечении деятельности ТСЖ.

Отдельный нюанс касается прочей отчетности, в частности по налогу на прибыль или доходы.

Налоговые обязательства ТСЖ (нюансы)

По умолчанию, если ТСЖ не заявляло иное, оно как юрлицо находится на ОСН. При этом:

  • взносы собственников жилья — участников ТСЖ налогами с реализации не облагаются (п. 14 ст. 251 НК РФ касательно налога на прибыль; подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ в части НДС);
  • при наличии у ТСЖ основных средств (например, дорогой хозяйственно-уборочной техники на балансе) ТСЖ на ОСН является плательщиком налога на имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ);

Подробнее о новом порядке расчетов по налогу на имущество.

  • все прочие поступления ТСЖ, кроме взносов на основную деятельность, содержат признаки налогооблагаемых по прибыли или по НДС, или по тому и другому. Это, в том числе:
    • суммы платежей в пользу коммунальных и снабжающих организаций, если они аккумулируются на счете ТСЖ до перечисления снабженцам и ТСЖ является для собственников исполнителем услуг по оплате коммуналки;
    • платежи собственников за индивидуальные услуги (например, ремонт квартиры), если они поступают сначала в ТСЖ, а затем перечисляются сторонним организациям, выполняющим услуги фактически;
    • прочие аналогичные случаи, включая оказание услуг собственникам силами ТСЖ за дополнительную плату (сверх необлагаемых обязательных взносов).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Земельный налог уплачивается собственником земельного участка (п. 1 ст. 388 НК РФ). ТСЖ владельцем земли никогда не является! Следовательно, обязанности по уплате налога на землю у ТСЖ возникать не должно.

Оптимальным выходом для многих ТСЖ стала возможность перехода на УСН (п. 1 ст. 346.1 НК РФ). Данный режим имеет ряд преимуществ при учете поступлений ТСЖ, которые не являются взносами товарищей. Например:

  • решает проблему обложения получаемых сумм НДС;
  • снимает вопрос исчисления и уплаты налога на прибыль;
  • стоимость большей части объектов движимого имущества можно списать в расходы в первый год их ввода в эксплуатацию и сэкономить на налоге на имущество.

Кроме того, выбор УСН «доходы минус расходы» может иметь региональные льготы. Так, например, законом города Москвы «Об установлении налоговой ставки УСН» от 07.10.2009 № 41 предусмотрена уплата организациями, основной вид деятельности которых управление и эксплуатация жилого фонда, налога по УСН «доходы — расходы» по ставке 10%.

ВАЖНО! Из присвоения ТСЖ того или иного режима налогообложения вытекает и обязанность ТСЖ сдавать установленные для данного режима отчеты в ИФНС.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/osnovnye_pravila_vedeniya_buhucheta_v_tszh_nyuansy/

В помощь бухгалтеру тсж:налогообложении при применении усн средств, полученных тсж

Вопрос:ТСЖ – некоммерческая организация, применяющая УСН с объектом налогообложения ”доходы минус расходы.” В соответствии с Уставом целью создания ТСЖ являются совместное управление комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме и обеспечение эксплуатации комплекса недвижимого имущества в многоквартирном доме.

В соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления.

К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, использованные указанными получателями по назначению.

При этом налогоплательщики – получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Уставом ТСЖ предусмотрено, что ТСЖ, заключая договоры на оказание коммунальных услуг, выступает в имущественном обороте не в своих интересах, а в интересах членов ТСЖ, всегда действует в интересах и по поручению своих членов (поручение выражается в утверждении перечня работ и услуг и сметы доходов и расходов), все его действия санкционируются общим собранием членов.

На собственника жилого помещения возлагается обязанность своевременно и полностью вносить плату за коммунальные услуги.

Коммунальные услуги включают: холодное и горячее водоснабжение; водоотведение; электроснабжение; газоснабжение (в том числе поставки бытового газа в баллонах); отопление (теплоснабжение, в том числе поставки твердого топлива при наличии печного отопления).

В соответствии со ст. ст. 137 и 138 ЖК РФ ТСЖ заключает договоры от имени и по поручению собственников помещений, представляет законные интересы собственников помещений в многоквартирном доме, в том числе в отношениях с третьими лицами, в частности с ресурсоснабжающими организациями.

В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.07.2007 N А33-1733/07-Ф02-3750/07 в отношении коммунальных платежей суд пришел к следующему выводу.

ТСЖ не реализует коммунальные услуги, а осуществляет предусмотренную законом и уставом деятельность по обеспечению жильцов коммунальными услугами, фактически выступая посредником между ними и ресурсоснабжающими организациями.

Данная деятельность носит некоммерческий характер, и в отсутствие доказательств получения товариществом посреднического вознаграждения за сбор и перечисление коммунальных платежей у ТСЖ не было экономической выгоды. Следовательно, нет дохода, объекта налогообложения и налоговой базы.

Облагаются ли налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, денежные средства, полученные ТСЖ от собственников жилых помещений в виде сумм платежей за коммунальные услуги? Являются ли такие средства целевыми поступлениями?

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций ( пп. 3 п. 2 ст. 251 НК РФ).

В соответствии с решением городского Совета народных депутатов из бюджета городского округа производится компенсация выпадающих доходов ТСЖ по коммунальным услугам – отоплению, горячему водоснабжению, холодному водоснабжению и водоотведению.

Оплата компенсации производится комитетом ЖКХ администрации города по муниципальному контракту, заключенному с ТСЖ.

Денежные средства по данному контракту на расчетный счет ТСЖ не поступают, а поступают на расчетные счета ресурсоснабжающих организаций на основании договоров уступки права требования и протоколов зачета взаимных требований.

Облагаются ли налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, средства в виде компенсации выпадающих доходов ТСЖ по коммунальным услугам, полученные в рамках муниципального контракта? Являются ли указанные средства целевыми поступлениями?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 апреля 2013 г. N 03-11-06/2/14773

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения средств, полученных товариществом собственников жилья (далее – ТСЖ), и сообщает следующее.

Согласно п. 1 ст. 346.

15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

Исходя из пп. 1 п. 2 ст.

251 Кодекса к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово- огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Таким образом, ТСЖ, применяющее упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы не учитывает вышеуказанные доходы.

Что касается других платежей, поступающих ТСЖ, то в соответствии со ст. 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В случае заключения ТСЖ агентских договоров следует иметь в виду, что согласно пп. 9 п. 1 ст.251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

В соответствии с п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Статьей 1011 ГК РФ установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. 51 ”Комиссия” ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям данной главы ГК РФ или существу агентского договора.

Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.

Согласно положениям п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента.

В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.

При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

Что касается вопроса налогообложения средств в виде компенсации выпадающих доходов ТСЖ по коммунальным услугам, полученных в рамках муниципального контракта, то сообщаем следующее.

Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами, в частности, в виде субсидий бюджетным и автономным учреждениям.

В соответствии с п. 2 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).

К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, и использованные указанными получателями по назначению.

При этом налогоплательщики – получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Кроме того, ст.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) определено, что получателями бюджетных средств являются орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств казенное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств от имени публично- правового образования за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено БК РФ.

Таким образом, поскольку денежные средства, полученные ТСЖ от структурного подразделения городской администрации в рамках муниципального контракта, не соответствуют перечню средств целевого финансирования, то данные средства учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Источник: https://myupravdom.ru/articles/v-pomoshch-buhgalteru-tszhnalogooblozhenii-pri-primenenii-usn-sredstv-poluchennyh-tszh

Бухгалтерский учет ТСЖ

Многие люди считают, что бухгалтеру ТСЖ нечего делать, с такой работой может справиться любой, даже не имеющий специального бухгалтерского образования человек. По их мнению все предельно просто:

  • составил квитанцию,
  • отдал собственнику,
  • получил деньги на расчетный счет,
  • и перечислил поставщикам коммунальных услуг.

Такая простота обманчива. И мы попытаемся рассказать об одной из проблем в бухгалтерии ТСЖ — о тарифах на страховые взносы в Пенсионный Фонд (ПФ) и Фонд Социального Страхования (ФСС).

Особенности бухгалтерского учета ТСЖ заключается в том, что Товарищество Собственников Жилья является некоммерческой структурой. Деятельность ТСЖ  не подчинена получению прибыли или иной коммерческой выгоды.

Многоквартирный дом является долевой собственностью и не является самостоятельным объектом жилищных прав. По этой причине ни ТСЖ, ни Управляющая компания не должны ставить многоквартирный дом себе на баланс.

Заключая договоры на оказание коммунальных услуг, на эксплуатацию, на содержание и ремонт жилых помещений и общего имущества в многоквартирных домах, а также трудовые договоры со специалистами, ТСЖ выступает в имущественном обороте не в своих интересах, а в интересах членов ТСЖ.

Бухгалтер ТСЖ обязан детально учитывать задолженности по коммунальным платежам, членским и иным взносам и непредвиденным расходам. Бухгалтер ТСЖ обязан вести учет по каждому собственнику, включая расчет субсидий,
льгот, задолженностей.

Обязательные платежи и взносы собственников помещений в многоквартирном доме признаются целевыми поступлениями на содержание созданной некоммерческой организации и ведение уставной деятельности ТСЖ.

Расходование поступивших платежей происходит согласно сметы и на основании счетов поставщиков. Итоги расходования ТСЖ поступивших платежей и взносов утверждаются в виде финансового отчета. Финансовый отчет необходимо утвердить на общем собрании членов ТСЖ, о чем составить соответствующий протокол. В таком случае расходование средств ТСЖ будет признано целевым.

Кроме этого, ТСЖ может с целью получения коммерческого дохода:

  • сдавать в аренду часть площадей, принадлежащих на правах собственности,
  • размещать на депозитных счетах свободные денежные средтсва
  • взимать пени от просрочки квартплаты.

Большинство ТСЖ, применяя упрощенную систему налогообложения (УСН).  желают снизить тариф по страховым взносам в Пенсионный Фонд и Фонд Социального Страхования.

Каким образом это можно сделать, если взносы членов ТСЖ являются целевыми поступлениями?

Если взносы членов ТСЖ признаются целевыми поступлениями, то ТСЖ не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, поскольку у него отсутствует выручка от основного вида деятельности, а значит не выполняется условие о соответствии доли выручки от основного вида деятельности в общем объеме доходов 70 процентам.

Обоснование: Согласно пп”я.2” п.8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ право на пониженные тарифы в ПФ РФ и ФСС, то есть на исчисление страховых взносов по пониженным ставкам имеют организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения и основным видом экономической деятельности которых является управление недвижимым имуществом (ОКВЭД 70.32).

Данный вид деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

Поскольку все платежи от собственников считаются целевыми поступлениями и не учитываются для целей налогообложения, у ТСЖ отсутствует выручка от основного вида деятельности, а значит применять пониженные тарифы страховых взносов ТСЖ не вправе.

На практике, многие бухгалтера ТСЖ, не разобравшись до конца в этом сложном вопросе, делают иначе. И тем самым подвергают ТСЖ риску заработать штрафные санкции со стороны Пенсионного Фонда РФ и Фонда Социального Страхования.

Что они делают?
Изучив Закон 212-ФЗ находят для себя пункт “вид деятельности”  управление нежилым фондом. Ура! Мы платим пониженный тариф. При этом в книге доходов и расходов отражают только доходы от предпринимательской деятельности:

  • доход от сдачи колясочных и прочих помещений в аренду,
  • пени за просрочку платежей по квартплате,
  • проценты от радиоузла за начисление и перечисление Вами платежей за радио,
  • проценты по депозитным счетам.

А ведь таком случае бухгалтер обязан в книге доходов отразить все суммы, поступающие от членов ТСЖ как выручка (доход) от указанного вида деятельности. И рассчитать сумму Единого налога по УСН с учетом всех платежей, поступающих от членов ТСЖ.

Получается, что для налоговой мы доказываем, что платежи от членов ТСЖ — это целевые взносы, не подлежащие налогообложению единым налогом по УСН. По этой причине поступления от членов ТСЖ не отражаются в книге доходов и расходов.

Для Пенсионного фонда и ФСС доказываем обратное — у нас 70% выручки от деятельности, связанной с управлением недвижимым имуществом. А в книге доходов и расходов эти платежи не отражаются в качестве доходов, почему?

Где логика и последовательность? Бухгалтеру ТСЖ необходимо определиться и
решить:

  • применять пониженную тариф по страховым взносам, признавать суммы, поступившие от членов ТСЖ в качестве доходов и начислять Единый налог по УСН с учетом этого дохода,
  • не применять пониженный тариф по страховым взносам, считая суммы, поступившие от членов ТСЖ, целевыми поступлениями и при этом не учитывать поступившие от членов ТСЖ взносы в качестве доходов при исчислении Единого налога по УСН.

Мы рассмотрели только один сложный момент, если у Вас возникли вопросы по особенностям ведения бухгалтерского учета в ТСЖ, просим обращаться к нашим специалистам по телефону (812) 309-18-67 или через форму обратной связи.

Источник: http://saldoconsult.ru/stati/buxgalterskij-uchet-tszh/

Особенности упрощенной системы ТСЖ

Рассмотрен вопрос о том, какую систему налогообложения следует применять для ТСЖ. Приведены особенности применения упрощённой системы ТСЖ.

Ключевые слова: упрощенная система учета и налогообложения, ТСЖ, бухгалтерский учет

Важный вопрос, который должно решить каждое ТСЖ, заключается в том, чтобы выбрать оптимальный режим налогообложения. Варианты следующие:

–        перейти на УСН (при условии, что ТСЖ отвечает всем критериям гл. 26.2 НК РФ) и выбрать соответствующий объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов);

–        применять традиционную систему налогообложения (ТСО), определившись со способом признания доходов и расходов — методом начислений (ст. ст. 271, 272 НК РФ) или кассовым методом (ст. 273 НК РФ).

Конечно, нельзя забывать о том, что вплоть до конца 2012 г. отдельные виды деятельности ТСЖ (в частности, оказание бытовых услуг) могут подлежать обложению единым налогом на вмененный доход (ведь применение ЕНВД станет добровольным только после 01.01.2013) [1, с.5].

Забегая вперед, отметим, что в первую очередь выбор системы налогообложения принципиален для тех ТСЖ, которые кроме основной деятельности ведут деятельность, приносящую доход, поскольку операции, осуществляемые в рамках именно этой деятельности, образуют налоговую базу как при применении УСН, так и при ТСНО.

Причем у налогоплательщиков, применяющих УСН, есть два явных преимущества. Первое — отсутствие обязанности по уплате налога на имущество (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Второе — возможность исчислять страховые взносы по пониженному тарифу (подробнее об этом будет рассказано далее).

То, что «упрощенцы» не исчисляют НДС, в данном случае значения не имеет, поскольку и при ТСНО у товариществ есть все основания не платить этот налог.

Фактически проблема выбора сводится к сопоставлению налоговой базы по налогу на прибыль при ТСНО и по единому налогу при УСН.

Упрощенная система налогообложения относится к специальным налоговым режимам и регулируется гл. 26.2 НК РФ.

Чтобы перейти на УСН с 1 января, ТСЖ должно направить с 1 октября до 30 ноября текущего года заявление в налоговую инспекцию либо сразу после постановки на учет в налоговом органе.

Товарищества, применяющие УСН, уплачивают единый налог ежеквартально, вместо трех налогов: НДС, налога на прибыль и налога на имущество. При этом сохраняется уплата страховых взносов в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Единым налогом при упрощенной системе облагаются либо доходы, либо доходы минус расходы. ТСЖ вправе выбрать любой из двух способов, но решение нельзя изменить в течение всего налогового периода [2].

Доход считается полученным, когда деньги поступили в ТСЖ (в банк или в кассу). Полный перечень доходов, учитываемых при расчете единого налога, приведен в ст. 250 НК. Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, не учитываются.

Расходы отражаются в учете только по факту их оплаты. Расходы, которые учитываются при расчете единого налога, приведены в ст. 346.16 НК РФ.

Все они, кроме расходов на приобретение основных средств, должны быть экономически оправданны и соответствовать определенным критериям, установленным в гл. 25 НК РФ.

Расходы на приобретение основных средств при такой системе налогообложения учитываются в особом порядке.

В качестве объекта налогообложения стоит выбрать тот вариант, который связан с меньшим размером единого налога. Рассмотрим вариант, когда Н1 < Н2.

Напишем это выражение в развернутом виде:

0,06Д < 0,15 (Д — Р), т. е. 0,06 Д < 0,15Д — 0,15Р,

откуда получаем

0,15Р < 0,09Д.

Или, разделив это выражение на 0,15,

Р < 0,6Д.

Этот вариант объекта налогообложения выгоден, если расходы составляют величину, меньшую чем 60 % доходов, а в условиях деятельности ТСЖ соотношение Р < 0,6Д всегда соблюдается. Поэтому первый вариант объекта налогообложения для ТСЖ выгоден.

Согласно ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в течение 2012–2013 гг.

пониженные тарифы страховых взносов в размере 20 % (в Пенсионный фонд) (против обычных 30 %) применяются по отношению к плательщикам, указанным в п. 8 ч. 1 данной статьи. В этом п.

8 говорится об организациях, применяющих УСН и осуществляющих в качестве основного такой вид деятельности, в частности, как управление недвижимым имуществом.

В силу ч. 1.4 ст. 58 вид деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов.

Сумма доходов при этом определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Воспользоваться в 2013 г. пониженными тарифами страховых взносов могли все ТСЖ независимо от того, целевыми поступлениями или доходами от реализации считали они платежи собственников помещений.

Источник: https://moluch.ru/archive/91/19729/

Какую отчетность должно сдавать ТСЖ

ТСЖ (ТСН) является некоммерческой организацией, которая создается путем государственной регистрации юридического лица (ст. 123.12 и п. 2 ст. 291 ГК РФ).

При этом для обеспечения своей деятельности товарищество имеет наемный персонал – как минимум правление во главе с председателем правления.

Расходы на оплату труда наемных сотрудников заложены в смету доходов и расходов ТСЖ (ТСН) на год.

ТСЖ, ТСН (в лице правления) обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. Об этом сказано в пункте 1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ и пункте 7 статьи 148 Жилищного кодекса РФ, письме Минстроя России от 10 апреля 2015 г. № 10407-АЧ/04.

Это относится как к товариществам на общей системе налогообложения, так и на упрощенке (Закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, информация Минфина России № ПЗ-10/2012, письмо Минфина России от 27 марта 2013 г. № 03-11-11/117).

При этом при формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности нужно учитывать рекомендации Минфина России, изложенные в Информации № ПЗ-1/2015.

Состав отчетности ТСЖ (ТСН) зависит от того, пользуется ли товарищество правом вести бухучет в упрощенном порядке или нет.

Товарищество ведет бухучет в общем порядке

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН), ведущего бухучет в общем порядке, состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (п. 2 ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Приложениями к Бухгалтерскому балансу являются Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств и Пояснения, составленные в текстовой и (или) табличной формах. Такой вывод следует из пунктов 2 и 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Таким образом, в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ТСЖ (ТСН) входит:

  • Пояснения к бухгалтерскому балансу;
  • Отчет об изменениях капитала;
  • Отчет о движении денежных средств;
  • Отчет о целевом использовании средств.

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН) состоит из Бухгалтерского баланса.

Товарищество ведет бухучет в упрощенном порядке

ТСЖ, ТСН (как некоммерческие организации) вправе применять упрощенный порядок ведения бухучета (п. 2 ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Для тех товариществ, которые пользуются этим правом, бухгалтерская отчетность состоит из следующего:

  • Отчета о финансовых результатах;
  • Отчета о целевом использовании средств.

Причем пользоваться нужно упрощенными формами этих документов, приведенными в приложении 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Подробнее о составлении бухгалтерской отчетности см. Какие документы сдавать в составе бухгалтерской отчетности.

Налоговая отчетность

Налоговую отчетность ТСЖ (ТСН) сдавать нужно. Независимо от применяемой системы налогообложения товарищество обязано представлять в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников (независимо от их наличия), а также представлять справки по форме 2-НДФЛ (в отношении каждого сотрудника, получившего доход) и расчет по форме 6-НДФЛ.

Подробнее на эту тему см.:

  • Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков;
  • Как представить справку по форме 2-НДФЛ;
  • Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ.

В остальном состав налоговой отчетности зависит от системы налогообложения, которую применяет товарищество.

Налоговая отчетность: ОСНО

Декларацию по налогу на прибыль ТСЖ (ТСН) сдавать обязано, поскольку эта обязанность не зависит от наличия облагаемых доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде. Такой вывод следует из статьи 246 и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

В случае наличия облагаемых налогом на прибыль доходов декларацию составляйте и сдавайте по общим правилам.

Если у ТСЖ (ТСН) обязанность по уплате налога на прибыль не возникает, декларацию сдавайте один раз в год и по упрощенной форме. Упрощенная форма декларации по налогу на прибыль состоит из следующих листов:

  • Титульный лист (лист 01);
  • Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);
  • Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07);
  • приложение № 1 к налоговой декларации.

Это следует из статьи 285 и пункта 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пункта 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

ТСЖ (ТСН) на общей системе налогообложения признается налогоплательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Следовательно, сдавать декларацию по НДС товарищество обязано (п. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.

Налоговая отчетность: УСН

ТСЖ (ТСН) на упрощенке признаются плательщиками единого налога (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Следовательно, товарищество обязано ежегодно сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Причем обязанность по сдаче декларации не зависит от наличия в текущем году доходов и расходов, признаваемых при упрощенке. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 346.

19 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, товариществу на упрощенке нужно вести книгу учета доходов и расходов. Об этом сказано в статье 346.24 Налогового кодекса РФ и пункте 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Подробнее на эту тему см.:

  • Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке;
  • Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке.

ТСЖ (ТСН) на упрощенке плательщиками налога на прибыль, налога на имущество и НДС не признаются (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, сдавать декларации по перечисленным налогам ТСЖ (ТСН) не обязано.

Исключение предусмотрено для товариществ, имеющих имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). По такому имуществу нужно будет платить налог и сдавать декларацию в общем порядке.

Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.

Отчетность по страховым взносам

Поскольку ТСЖ (ТСН) для осуществления своей уставной деятельности привлекает наемных сотрудников, оплата труда которых закладывается в годовую смету доходов и расходов ТСЖ (ТСН), товарищество в отношении своего персонала выступает страхователем по обязательному пенсионному (социальному, медицинскому) страхованию (ст. 6 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст. 2.1 Закона от 29 ноября 2006 г. № 255-ФЗ, ст. 11 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).

Следует отметить, что товарищества на упрощенке могут применять пониженные тарифы страховых взносов, если управление недвижимым имуществом является их основным видом деятельности (подп. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 8 ч. 4 и ч. 12 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

При этом обязательные платежи собственников помещений на содержание и ремонт общего имущества и за коммунальные услуги относятся к доходам от деятельности ТСЖ (ТСН) по управлению недвижимым имуществом. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 22 марта 2012 г.№ 800-19 (направлено для использования в работе письмом ФСС России от 3 апреля 2012 г. № 15-03-18/08-3638).

ТСЖ (ТСН), как и другие страхователи, обязано сдавать соответствующую отчетность по страховым взносам (п. 2 ст. 14 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст. 4.8 Закона от 29 ноября 2006 г. № 255-ФЗ, п. 11 ст. 24 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).

Статистическая отчетность

На некоммерческие организации возложена обязанность по составлению статистической отчетности. Об этом сказано в пункте 1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ. Следовательно, ТСЖ (ТСН), наравне с другими организациями, необходимо отчитываться в органы статистики.

Раскрытие информации

ТСЖ (ТСН) обязано раскрывать информацию об основных показателях своей финансово-хозяйственной деятельности. Об этом сказано в пункте 10 статьи 161 Жилищного кодекса РФ. Делать это нужно в соответствии со Стандартом, утвержденным постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731.

Раскрытие информации подразумевает обеспечение доступа к ней неограниченного круга лиц (п. 2 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731). Состав раскрываемой информации см. в таблице.

Раскрывать информацию ТСЖ (ТСН) обязано путем ее размещения:

  • на сайте www.reformagkh.ru;
  • на одном из следующих сайтов: уполномоченного регионального ведомства или органа местного самоуправления;
  • на информационных стендах, размещенных в многоквартирном доме.

Формы, по которым нужно размещать информацию, утверждает Минстрой России (п. 8 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731). Актуальные формы приведены в приказе Минстроя России от 22 декабря 2014 г. № 882/пр.

Порядок раскрытия информации о своей деятельности на сайте www.reformagkh.ru изложен в Регламенте, утвержденном приказом Минрегиона России от 2 апреля 2013 г. № 124. При этом вновь созданные ТСН должны раскрыть информацию в срок не позднее 30 календарных дней с даты госрегистрации (п. 9 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731).

Информация о деятельности организаций, управляющих многоквартирными домами, должна быть доступна в течение 5 лет. Если в раскрытую информацию внесены изменения, опубликуйте их в тех же источниках (в Интернете – в течение 7 рабочих дней, на стендах – в течение 10 рабочих дней).

Об этом сказано в пунктах 5.1, 6, 15 и 16 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731.

Кроме того, ТСЖ (ТСН) обязано предоставлять информацию в письменном (электронном) виде по запросам заинтересованных лиц. Порядок раскрытия информации через запросы изложен в пунктах 17–23 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731.

Ответственность за нераскрытие информации

За нарушение требований законодательства о раскрытии информации по управлению многоквартирным домом предусмотрена административная ответственность (ст. 7.23.1 КоАП РФ).

Мера ответственности – штраф. При этом размер штрафа составляет:

  • от 250 000 до 300 000 руб. – для организации;
  • 30 000 до 60 000 руб. – для должностных лиц (а при неоднократном нарушении – дисквалификация на срок от 1 до 3 лет).

Источник: http://nalogobzor.info/publ/uchet_v_otrasljakh/zhilishhno_kommunalnoe_khozjajstvo/kakuju_otchetnost_dolzhno_sdavat_tszh/108-1-0-2751

Тсж – интернатура

Сущность налогообложения заключается в изъятии государством в пользу общества части стоимости валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса, которые осуществляют работники, создающие блага, и хозяйствующие субъекты.

К налогам и взносам, уплачиваемым ТСЖ в процессе своей деятельности, относятся:

  • налог на прибыль;
  • НДС;
  • налог на имущество;
  • страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ .

 НДС – это косвенный федеральный налог, регулируемый гл. 21 НК РФ, плательщиком которого является конечный потребитель.

Объекты налогообложения НДС, согласно  п. 1 ст. 146 НК РФ:

  • реализация товаров (работ, услуг);
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд;
  • расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Уставная деятельность ТСЖ не связана с выполнением работ или оказанием услуг. Поэтому, в общем случае, ни один из приведенных подпунктов к уставной деятельности ТСЖ не имеет отношения. Исключение составляют лишь случаи продажи этими некоммерческими организациями неиспользуемого имущества.

Следует также подчеркнуть, что, в общем случае, ТСЖ не оказывает коммунальных услуг собственникам, так что начисление (или поступление на расчетный счет ТСЖ средств собственников на оплату коммунальных услуг не может представлять объект налогообложения.

Эти средства (транзитные платежи) отражаются в бухгалтерском учете как кредиторская задолженность (обязательства) ТСЖ перед собственниками.

Исключение из этого общего правила составляют случаи, когда в распоряжении ТСЖ имеется, например, тепловой пункт, используемый для оказания коммунальных услуг и другое имущество.

Таким образом, НДС в ТСЖ может иметь место лишь в следующих случаях:

  • осуществление предпринимательской деятельности;
  • реализация неиспользуемого имущества, принадлежащего ТСЖ
  • оказание локальных услуг горячего водоснабжения или теплоснабжения.

При реализации работ и услуг налоговая база равна стоимости работ и услуг, исчисленная по рыночным ценам без НДС (ст. 40, 154 НК РФ).

Налоговый период – квартал. (ст. 163 НК РФ).

Ставка НДС дифференцирована в зависимости от социальной значимости реализуемых товаров (работ, услуг). В  общем случае, используется ставка 18%. Исключение составляют товары (работы, услуги), облагаемые налогом  по ставкам 0% или 10%, детальный перечень которых приводится в ст. 164 НК РФ. К деятельности ТСЖ эти исключения не относятся.

При поступлении авансовых платежей и в других случаях, когда сумма НДС (Н) должна определяться расчетным методом, применяется формула:Н=18/118*С, где С – сумма авансового или иного платежа, включающая НДС (ст. 164 НК РФ п.4)

Моментом определения налоговой базы в условиях деятельности ТСЖ является наиболее ранняя из следующих дат (ст.167 НК РФ):

  • день передачи товаров (результатов работ, оказания услуг);
  • день оплаты либо авансирования товаров (работ,услуг).

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, исходя из фактического выполнения работ и оказания услуг за истекший налоговый период. В этот же срок представляется налоговая декларация.

 Налог на прибыль – прямой федеральный налог. Плательщиком этого налога является получатель дохода (гл.25 НК РФ.)

Объектом обложения налогом на прибыль является полученная прибыль, исчисляемая от начала налогового периода. Прибыль определяется как разность между полученными доходами и произведенными расходами, признаваемыми, согласно ст. 249-273 НК РФ. Основные доходы и расходы ТСЖ, учитываемые при исчислении налогооблагаемой прибыли.

Доходы Расходы
– От осуществления предпринимательской деятельности, в т.ч. от сдачи имущества в аренду.

– От продажи неиспользуемого имущества.

– В виде процентов банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

– В виде безвозмездно полученного имущества.

– В виде пеней, штрафов и иных санкций за нарушение договорных обязательств.

– В виде сумм возмещения ущерба.

– В виде целевых средств, использованных не по целевому назначению.

– В виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности

– Связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в т.ч. по объекту аренды.

– Связанные с продажей неиспользуемого имущества.

– Связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг.

– В виде пеней, штрафов и иных санкций за нарушение договорных обязательств в рамках предпринимательской деятельности.

– В виде сумм возмещения ущерба в рамках предпринимательской деятельности.

При использовании метода начисления расходы, для целей налогообложения, признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда была произведена оплата по ним (ст. 272 НК РФ).

Налоговая база – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль  определяется нарастающим итогом с начала года. Особенности определения налоговой базы изложены в ст. 275-282 НК РФ. Если в отчетном периоде получен убыток, налоговая база равна нулю.

Товарищество, понесшее убыток в предыдущих налоговых периодах, может уменьшить налоговую базу данного налогового периода на сумму или часть суммы полученного убытка  (перенести убыток на будущее).

Перенос убытка на будущее ТСЖ вправе осуществлять в течение 10 лет после периода, в котором получен убыток.

Общая сумма переносимого убытка ни в одном из отчетных (налоговых) периодов не должна быть больше 30% налоговой базы текущего периода(ст.283 НК РФ).

Налог на прибыль установлен в размере 20%: 2% – в федеральный бюджет и 18% – в бюджет субъекта РФ.

Налоговый период  – календарный год. Отчетными периодами являются 1 квартал, 6 месяцев и 9 месяцев календарного года.

Сроки и порядок уплаты налога на прибыль регулируются ст. 287 и 289 НК РФ. Авансовые платежи по налогу должны быть уплачены не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Налоговая декларация по налогу на прибыль должна быть представлена до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 Налог на имущество ТСЖ – прямой региональный налог.

Плательщиками налога являются организации. Налог регулируется гл. 30 НК РФ и законами субъектов РФ.

Налоговые ставки не могут превышать 2,2%. Они устанавливаются субъектами РФ.

В течение налогового периода налогоплательщик уплачивает авансовые платежи. В конце первого, второго и третьего кварталов начисляются авансовые платежи по налогу на имущество. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Сумма налога зачисляется в бюджет субъекта РФ.

Источник: http://tsg-internatura.ru/organizacia-deatelnosti-tsg/buhgalterskiy-uchet-v-tszh/nalogooblogenie-tsg/nalogooblogenie-tsg

Упрощенка «Доходы минус расходы»: ставка, изменения, плюсы и минусы

Для большинства людей буквы УСН не значат совершенно ничего, а вот для предпринимателей эти буквы являются едва ли не главными в деятельности их организаций и предприятий. Так называется система налогообложения предприятий, которая имеет две модификации с разными условиями для отчислений.

Какая же система выглядит более привлекательной для предпринимателей, и каким вариантом на самом деле выгоднее пользоваться – расскажем подробнее ниже.

Понятие упрощенной системы налогообложения и ее виды

Упрощенная система налогообложения характеризуется тем, что налоговая ставка может изменяться, являясь дифференцированной.

Практически это является дополнительной привилегией в рамках специального режима, который можно считать льготным.

При первом ознакомлении с такой системой налогообложения можно подумать, что в России больше нет более выгодной и привлекательной системы. Несмотря на это, возможность использования в каждом определенном случае сниженной ставки при данном варианте УСН необходима не только с математической точки зрения.

Налоговая ставка УСН (доходы минус расходы)

Обычный, стандартный размер ставки согласно режиму УСН «доходы минус расходы» составляет 15%, но власти в регионах могут понижать эту ставку до 5%. Подобная сниженная налоговая ставка может действовать не во всех областях России, но во многих субъектах РФ такая возможность имеется.

Налоговой базой для системы УСН «доходы – расходы» является именно разница между выручкой и затратами. Для того, чтобы рассчитать данную налоговую базу, необходимо верно подтверждать все произведенные расходы.

Расчеты единого налога при данной системе, в принципе, являются довольно близкими к расчету налога при втором формате системы УСН.

Самым главным риском для предпринимателя при уплате налогов является здесь непризнание затрат налоговой инспекцией, которые заявлены налогоплательщиком в декларации. В той ситуации, когда налоговые инспекторы не будут согласны с построением налоговой базы, то кроме доначисления единого налога, будет налагаться штраф с рассчитанной пеней в соответствии с неуплаченной суммой налога.

Особенности перехода на УСН в 2016 году

Упрощенная система применима в 2016 году как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. Есть два варианта перехода на данную систему – либо в самом начале деятельности предприятия при отсутствии другой системы налогообложения, либо при ведении учета по общему режиму.

Разберемся с тем, какие нужны для этого документы и в какой срок их необходимо подать.

Для начала рассмотрим тех бизнесменов, которые не имеют право пользоваться УСН с 2016 года. Для ИП — это адвокаты, частные нотариусы, предприниматели, которые применяют ЕСХН, при средней численности сотрудников для ИП более 100 человек, при непредоставлении документов на переход на новую систему.

Для только созданных предприятий и свежеиспеченных предпринимателей необходимо осведомить представителей налоговой инспекции о применении УСН в течение 30 дней с момента постановки на учет. При смене режима налогообложения необходимо уведомить налоговую инспекцию не позже 31 декабря года, который предшествует переходу.

То есть, если предприниматель намерен перейти на УСН в 2017 году, то уведомление необходимо подать не позже 31 декабря 2016 года.

Какие же условия применения УСН выдвигает налоговая инспекция?

Во-первых, предприятия не должны заниматься и осуществлять те действия и виды деятельности, препятствующие переходу на УСН, которые перечислены выше.

Во-вторых, доля участия в компании, которая применяет УСН, других фирм не должна быть выше 25%. Средняя численность сотрудников за налоговый период не может быть выше 100 человек.

Также остаточная часть базовых средств предприятия за отчетный период не может превышать 100 000 000 рублей.

Доходы на УСН

Организации, которые находятся на «упрощенке», должны выплачивать налог с того дохода, который получается ими от собственной предпринимательской деятельности. Данные доходы формируются исходя из поступлений, которые они получают в качестве оплаты предоставляемых услуг или предназначенных для реализации товаров.

Эти поступления называются доходами от реализации. Сюда же можно присовокупить поступления от сбыта имущества, которое используется в предпринимательской деятельности.

Все остальные доходы имеют формат внереализационных.

Например:

  1. Финансовые потоки, которые предприниматели получают в качестве возмещения ущерба от страховых компаний или других виновных лиц.
  2. Пени и штрафы, которые получены от партнеров вследствие нарушения договорных обязательств.
  3. Проценты, которые предприниматель получает по договору от должников или с банковского счета.
  4. Средства, которые не являются учтенными в прошлых отчетных периодах, но были выявленными в текущем.

Расходы на УСН

Для признания расходов при расчете налоговых отчислений, необходимо проверить соблюдение всех условий.

К ним относятся:

  1. Экономическое обоснование расхода и его направление на получение прибыли.
  2. Соответствие списку возможных затрат согласно ст. 346.16 НК.
  3. Полная расплата с поставщиками.
  4. Получение предмета расхода.
  5. Наличие документов, которые подтверждают расход.
  6. Полная реализация продукции при списании расходов на приобретение для перепродажи.

Согласно УСН, расходы могут признаваться по последней из перечисленных дат:

  1. Дата получения определенного продукта или услуг от поставщика.
  2. Дата оплаты поставщику.
  3. Дата выгрузки продукта для конечного покупателя.

Затраты должны быть оправданы с позиции деятельности предпринимателя и обязательно иметь направление на получение дохода. Чтобы снизить налог, необходимо принять те траты, которые будут целесообразными для осуществления предпринимательской деятельности.

О двух различиях в УСН можно узнать из видео.

Отчетность при УСН «Доходы минус расходы»

Единственный отчет, который должен быть передан в налоговую инспекцию при «упрощенке» — налоговая декларация, основанная на итогах года. Неточности и ошибки при ее заполнении обычно связывают с тем, что УСН объединяет в себе две разные модификации налогообложения.

С 2014 года предприниматели пользуются новой налоговой декларацией, и в ней предусматриваются специальные разделы для того, чтобы была возможность рассчитать единый налог по отдельности для каждого объекта, который подвергается налогообложению.

На данный момент отчеты принимаются как по декларациям старого формата, так и нового. Связано это с тем, что новая декларация УСН пока не прошла регистрацию в Министерстве Юстиции РФ.

Пока новый формат декларации не будет утвержден, можно будет пользоваться как старой формой, так и обновленной.

Если у предпринимателя не получилось вовремя заплатить взносы или налоги, то еще придется дополнительно выплатить  неустойку в формате пени. В настоящее время рассчитать сумму неустойки можно при использовании онлайн-калькуляторов в интернете.

Учет убытка при УСН

Убыток – это совокупность полученных доходов, которые имеют меньшее выражение в сравнении с признанными в периоде расходами.

В той ситуации, если по итогам отчетного периода был образован убыток, налогоплательщик имеет полное право на перенос данного убытка в следующий отчетный период.

Иначе говоря, таким образом предприниматели смогут сократить налоговую базу в следующих налоговых периодах. Возможность учитывать убытки имеется не всегда в рамках одного периода.

Совокупность расходов при учете убытков никак не способна превысить выражение налоговой базы. Согласно налоговому кодексу, имеется возможность производить подсчет убытков на протяжении десяти лет, которые следуют за отчетным периодом, в котором получился убыток.

В тех ситуациях, когда после 10 лет не получилось перенести или учесть убыток полностью, то уже учитывать оставшуюся сумму убытка в дальнейших отчетных периодах невозможно. Если же убытки образуются у предпринимателей на протяжении нескольких лет подряд, то именно в той последовательности, в которой были убытки получены, и осуществляется их перенос или учет.

Необходимо также помнить о том, что уплата минимальной налоговой величины может быть предусмотрена исключительно за отчетный период.

Выгоды от упрощенной системы налогообложения

«Упрощенка» имеет не только недостатки, но и большое количество преимуществ и выгод.

К ним относятся следующие привилегии:

  1. Полная амнистия от обязанности предоставления бухгалтерской отчетности в органы ФНС.
    Именно этот факт является серьезным аргументом и существенно упрощает процедуру ведения учета на предприятии.Например, возможность разового списания нематериальных активов и основных средств при постановке их на учет.
  2. Более простое ведение учета налогов.
    В книге расходов и доходов можно отображать те операции, влияющие на построение расчетной базы.
  3. Оптимизация и облегчение налогового бремени за счет объединения трех налогов в один.
  4. Бонус упрощенной системы для индивидуальных предпринимателей – возможность не платить НДФЛ, который касается тех доходов, которые получены в результате предпринимательской деятельности.
  5. Собственник может выбирать объект, согласно которому производится расчет налога.
  6. Признание календарного года отчетным периодом и, соответственно, разовая подача отчетных документов в год.
    Это существенно экономит силы и время, поскольку происходит самый минимальный контакт с уполномоченными органами.

Как заполнить декларацию по УСН «доходы минус расходы» узнайте из видео.

Источник: http://vesbiz.ru/buxuchet/uproshchenka-dohody-minus-rashody.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.